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OECD说：美国税制效率低 太复杂
日期：2002-07-04
【新税网北京07/04/2002信息】 OECD最近发表的对美国经济调查报告说，
美国税收占GDP的比率近年虽略有上升，但仍是OECD各成员国中此项比率最低之一。
在1987年至2000年的许多税收措施背离了1986年税制改革的安排，联邦最高税率提高
到39．6％，个人所得税税基缩小了。2001年的税制改革又将过去10年一些结构性改
革推翻，或恢复原状。
1．个人所得税
美国的个人所得税制度可分为个人所得税和社会保障税两部分，在2000年联邦总
收入中，前者占48．8％；后者占33．8％，两者共占82．6％。
OECD认为，美国个人所得税的主要弊病是过于复杂，由于不断对某项所得或支出
的减除作特殊处理，补充规定越来越多，弄得非常烦琐而计算困难。
此外，实行可选择的最低税(AMT)又使税制进一步复杂化，因为纳税人如按正规
所得税办法计算的税额低于AMT的，即应缴纳AMT。本来，这一制度是针对那些不纳任
何税而有高收入的富人，事实上已扩大到中等收入的纳税人。导致税收计算更加复杂，
又增加纳税费用。
2．公司所得税
在2000年，公司所得税占联邦总收入的11．5％。此税最高税率在OECD中居中等水
平，其占GDP的比率却低于大多数OECD成员国。公司所得税与个人所得税相互影响的结
果，有利于证券融资，但不利于支付股息。
3．消费税
现在，美国是唯一未开征增值税的OECD成员国。州与地方政府主要依赖销售税，
联邦主要税收仍是所得税，只有较小规模的消费税与关税。联邦消费税主要对电信征
收，有94％的家庭缴纳本税。在2000年，联邦消费税与关税共约占联邦总收入的4．4％。
4．环境税
在美国，对碳氢化合物征税较轻，该税只占对道路运输所征税费的60％，低于欧
洲的此项征收水平。
5．纳税费用
美国税制复杂导致纳税费用较高而且急剧增长，纳税费用包括：填写报表的时间
成本，保存纳税记载有关费用与纳税人实际现金支出等。据估计，在2000年，纳税费
用达1670亿美元，相当于联邦税收收入的13．7％，为国内收入局每年经费的20倍。
为此，OECD建议美国要大力简化税制，将税制主体转移到消费税种；改革个人所
得税制度并拓宽其税基；提高对低收入阶层的优惠；增强税务管理的效率和减少税制
的复杂性。并具体建议：1．提高免税储蓄的限额；2．降低公司所得税税率，对公司
股息免税，革新折旧率与减少公司的税收减除额；3．降低资本利得税税率；4．对AM
T作实质性的改进；5．降低个人所得税最高边际税率；6．鼓励各州统一销售税税基；
7．考虑开征联邦增值税；8．对碳化产品提高征税；9．对电子申报要求达到80％。
（aw2002031500412）(4) |
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