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墨西哥增值税的新修改方案
日期：2001-07-19
【新税网北京07/19/2001信息】 今年4月3日，墨西哥总统向国会提出一项
等待已久的税收综合方案。其中增值税法的修改主要是：
一、对药品、食品及书藉取消免税
此项免税已实行多年，宣布取消时曾引起消费集团、人口组织、药商及政治家的
强烈抗议，许多政客抓此机会大作文章。
反对废止免税的主要理由是，它对贫民极为不利，因为比起富人，他们药品、食
品的开支占其收入大部分，导致贫民承受更多的增值税负担。而新方案的解释与此相
反据调查测算，原来的此项免税利益，对占总人口20％的最低收入者只享受3．1％；
而对占总人口20％的最高收入者却享受49％。总之不需要免税的富人却享受更多的免
税，如不修改显然有失公平。
新方案还对废止免税后发生的社会开支增加采取补救措施，例如对个人增加贷款
和扩大社会救济；对社保机构因征税增加福利成本，将提高社保税税基的封顶金额，
以弥补支出的缺口。
二、对征税的应收应付制改为实收实付制
现行规定按应收应付制计算增值税税基。但销售中的赊欠和分期付款的现象大量
存在，导致纳税人必须在收到货款之前垫交税金，加大他们的融资困难，所以新规定
一律改按实收实付制计算纳税和进项抵扣。
另外，按应收应付制征税，往往发生对应税销售界定不清，如增值税法规定对墨
境内销售发生时征税，但销售发生不等于交货发生，对交货发生该国的民法解释又有
“实际交货”(Physcal delirery)和“实质交货”(Virtual delivery)之分。后者又
称法定交货(Legal delivery)，如销售汽车后先把汽车钥匙交给顾客，而汽车尚在销
售商的车库之中。这些复杂界定使征税感到困难，如果一律改为实收实付制，按货款
收到时征税，其困难便迎刃而解了。
三、其它
(一)增值税标准税率仍为15％，但对边境特区(Vovder Zones)内的居民交易除不
动产交易外适用低税率10％。
(二)以往规定按月估交半年调整，改为按月交纳。另一方面，进项抵扣也改为按
月办理。违者将失去抵扣权利。
(三)纳税人的进项税款超过销项的，多交部分可结转在下个月扣除，如要退税必
须在多交月份后的第5个月份退还。
(四)对小型业户实行简化征收办法。旨在引导他们走向遵章纳税。即对他们的增
值额根据行为不同分别以25％、40％或45％征收，简化征收后的这些业户不实行进项
抵扣。
(五)对国际客运和货运，如果全部或部分在墨提供，应在墨征收增值税，但应减
除非居民提供的部分。属于国际航空运输的，不论提供者居住何国，应视为其中的
25％在墨提供，并按比例在墨征税。
(六)关于电讯服务，如果全部或部分由墨居民支付，或由非居民通过在墨某机构
(不必是常设机构)支付的，应视为在墨提供服务，此项新规定扩大了税基。由此产生
新的纳税人必须在墨办理增值税登记，开立墨规定的增值税发票，并按规定申报纳税。
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