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欧盟网络交易税改制 外国公司也需课税
日期：2001-12-27
【新税网北京12/27/2001信息】 一些美国的网络公司可能很快就会有新的
事情要做了：代欧盟(European Union)收税。
欧盟的财经首长会议(EU's Council of Economic and Finance Ministers)12月
稍早时同意，欧盟国以外的公司以数字方式销售商品或服务(如音乐、影片，或者是
电子书)给欧洲的消费者时，必须向欧洲消费者收取税金。
该项协议预计在二月可以通过，并在2003年开始生效，即将终结网络长久以来免
税灰色地带的局面，并将促使美国仍在争议的网络课税问题益形复杂。
就在上个月，美国布什总统签署了一项法案，延长美国网络免税的期限，减缓了
反网络税支持者的反弹，然而该法案的支持者只让免税令延长两年，远低于原本预估
的期限。
美国的这项让步显示出，美国或者是全球任何地方课征网络税所面临的压力越来
越大。由犹他州长Mike Leavitt等政治人物所组成的各州联盟，正努力要简化销售税，
好便于向在线厂商课征交易税。
这项由欧盟在去年首次提出的提案，受到美国企业及贸易组织的质疑与反对，其
中所牵涉的最大问题是，新的法律要如何执行的问题。
在美国，如果一家公司未在该州内设立实体公司，则该州政府不能向设立在州以
外地区的公司强行课征交易税。同样的，如果一家公司在欧盟国内没有实体存在的话，
欧盟要强行向国外公司课征增值税(VAT，value-added tax)恐怕有困难。
乔治亚大学的税法专家Walter Hellerstein教授表示，美国应该不会在国税局
(Internal Revenue Service)里设立增值税查核单位。“由于此一制度目前还存有许
多漏洞，因此EU坚持施行此一制度必须有心理准备。如果没有人遵守的话，就会发生
问题。”
可能会受到该法案影响的网络商店Beyond.com的营销副总裁Jim Campbell表示，
虽然公司准备好要遵守该法律了，但是仍有许多悬而未决的问题存在。“我们最大的
疑问是：这要怎么做？它的界限与政策在那里？”“这些都让我们感到丈二金刚摸不
着头。”
目前为止，EU要求它的成员国必需在销售地课征数字商品及服务的税，例如电子
书及电子音乐。因此，如果销售地点不是在EU的话，美国的商店在卖东西给EU的消费
者时可以不需收取增值税。
而在新的提案里，课税点转为商品的消费地：也就是说，美国公司卖东西给欧盟
的消费者时，就要课税；而欧盟国家卖东西给欧盟以外地区的消费者时，则不必课税。
这项提案受到一些欧盟公司企业的支持，他们都认为现行的做法相当不公平。
德国媒体集团波特斯曼(Bertelsmann)布鲁塞尔连络处的主管Katrin Gaertner表
示，这是走向正确路线的第一步。
该提案只对那些电子化传送的商品与服务有效。国外公司不须为寄送到EU的CD、
书籍等实体商品课征VAT。反而，消费者通常在收到商品时会被要求缴税。
该提案也将让销售额低于100,000欧元(大约90,000美元)以下的数字商品与服务，
具有免税条件。而为了要简化税务，免于多重主管单位的问题，EU将要求国外公司支
付VAT时只能在单一EU国里登记。
EU官员表示，在希望公司能够主动课税的同时，欧盟对那些不遵守法律的公司不
提供任何法律的保障。欧洲委员会(European Commission)的国际营销暨税务发言人J
onathan Todd表示，大部份的参与者都会对此法律有兴趣。“如果大型厂商在卖东西
给消费者时不强行征收VAT，那么这种公司在欧盟国推动版权时就无法得到我们的同情
了。”
美国的企业同时也相当关心在遵从该项新法律时，可能增加的行政成本。每个欧
盟国都有自己的VAT税率，而国外公司则必须随时追踪他们每一个数字商品或服务卖到
何方，且要适用那国的VAT税。除此之外，有些欧盟国已降低了某些产品的税率，这也
将加深线上课税问题的复杂度。
KPMG顾问公司的税务专家Jeff Friedman表示，不会有人喜欢被迫要代收税款的，
虽然一些大型的公司有能力扛下这个行政的重担，但是“较小型的销售商就不知如何
是好了。”
也有人认为，这个问题也可能漫延到欧盟以外的地区。较贫穷的国家可能把这些
来自美国及其它较富裕国家的数字商品及服务，当做是可以提高税收来源的肥羊。接
下来公司企业可能不是要代15个不同的欧盟国征收VAT税，而是要帮全世界好几十个
国家代征税款了。
Friedman表示，“这是最让人害怕的：开发中国家将把该问题当做当务之急。”
此外，要如何精确定义“数字商品”也将出现问题。大家都同意数字化递送的书
本、音乐，及影片应当课税的同时，其它一些数字下载用户及网络化服务可能会成为
灰色地带。
Hellerstein表示，可能还有些不是相当明确的地方。
而对于一些美国观察家来说，最让人觉得看不懂的地方在于，为何欧盟要在这时
候挑起这个问题。虽然MP3受到欢迎，但是还很少有消费者在线上购买数字产品。同时，
欧盟尚未因为数字交易有营收上的损失。软件及信息公会的政府事务总顾问暨副总裁M
ark Bohannon表示。 (4) |
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