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美国决定恢复纳税抽查
日期：2002-07-23
【新税网北京07/23/2002信息】 据报道，美国国内收入局（ＩＲＳ）决定
恢复对个人所得税纳税申报的随机抽查，加强对所得税申报的审计，打击不断增长的
偷逃税行为。据报道，ＩＲＳ将随机抽查一部分纳税申报表，对其部分或全部内容进
行严格的审计，若发现问题，将及时向纳税人追征税款。
随机抽查曾是ＩＲＳ对个人所得税进行管理的有效手段，但从１９８８年起，Ｉ
ＲＳ放弃了这一做法。上世纪９０年代中期，ＩＲＳ曾想恢复随机抽查，但国会以这
种做法太过严厉、对纳税人缺乏信任为由，否决了ＩＲＳ的意见。
逃税日盛带来诚信危机
据报道，从上世纪９０年代以来，美国个人所得税逃税现象日益严重。ＩＲＳ调
查发现，仅２０００纳税年度，至少有７４万名个人所得税纳税人不合理避税５０亿
美元。国内收入局局长查理·罗斯提说，由于逃税手段隐蔽，具体的逃税数额很难估
计，但每年至少几百亿美元。据美国国会总审计局（ＧＡＯ）估计，这一数字为２０
０亿～４００亿美元。
逃避个人所得税的方法多种多样。因逃税而被监禁的美国加州外科医生巴洛克说，
他像其他数以万计的纳税人一样，通过把收入存在海外避税地开立的银行账户上，以
逃避美国的个人所得税。还有一些纳税人在避税地银行办信用卡，利用避税地严格的
银行保密法，隐藏资产逃避税收。据ＩＲＳ调查估计，美国约有２００万纳税人握有
海外避税地的银行信用卡。而且这些逃税方法还通过互联网迅速在纳税人中间传播，
美国的一些会计公司、法律咨询公司和投资银行等也用各种方法帮助纳税人逃避税收，
并美其名曰“纳税筹划”。美国参议院财政委员会主席迈克·鲍克斯说：“这种情况
必须改变，逃税者必须依法纳税，否则将使诚实的纳税人感到受愚弄。”
去年下半年“安然”破产后，美国不断爆出大公司造假、逃税丑闻，诚信纳税出
现危机，于是ＩＲＳ和美国国会对税收审计的态度也发生了变化。参院财政委员会成
员查理·格拉斯累过去曾是随机抽查审计的反对者，但现在他表示，对纳税人进行随
机抽查是非常必要的。“通过随机抽查，可使ＩＲＳ把有限的资源集中起来，审计那
些最有可能逃税的人，从而使诚实的纳税人免受审计。”
抽查分四种类型进行
据ＩＲＳ研究分析和统计部主任马克·马修介绍，他们计划从２００１纳税年度
的申报表中，抽出５万名纳税人进行审计，这些人来自不同的收入阶层，采用不同类
型的纳税申报，既有一般的工薪收入者，也有小企业主和大企业ＣＥＯ。这些纳税人
将接受四种类型的审计。
一种类型是，ＩＲＳ暗中“跟踪”一部分纳税人，但不会对其提出任何询问，这
些纳税人将不知道他们正在受到ＩＲＳ的审计；另一种类型是，ＩＲＳ将就申报表上
发现的问题，对纳税人进行细致的询问；第三种类型为“部分审计”，即ＩＲＳ只集
中对申报表上的某部分内容进行审计，大约有３万人将接受这种审计；第四种类型为
“校准审计”，即ＩＲＳ将对纳税申报表进行逐项审计，表上的每一项内容都不会逃
过税务官员的眼睛，约２０００人将接受这种最严格的审计。
ＩＲＳ一位发言人称，审计官员不会要求纳税人就申报表的真实性进行举证，所
以不会像１９８８年以前的随机抽查那样增加纳税人的负担。美国纳税人协会的高级
法律顾问戴维·凯丁对此表示，“如果ＩＲＳ真像他们所说的那样缩小严格审计的范
围，那么他们遇到的阻力就会小得多。”ＩＲＳ希望，这样的随机抽查以后每隔几年
进行一次。
ＩＲＳ审计选案系统急需更新
在随机抽查中，ＩＲＳ使用一套计算机“选案系统”来选出审计对象。该系统中
的“判断功能系统”，能根据不同类型家庭的收入和支出情况，计算出其纳税数额等
几套标准数据。通过与标准数据相比较，ＩＲＳ可以找出纳税申报表上有疑问的项目，
再根据有疑问项目的多少给出一个“判断分”，据此对每份纳税申报表作出评价，从
而挑选出重点审计对象。
但是自上世纪８０年代末以来，美国经济迅速发展，税收法规也有很大改动，Ｉ
ＲＳ的选案系统急需更新，其最明显的例证就是，１９９４年后，ＩＲＳ审计结果为
“无需补税”的案件不断增加。１９９８年，无需补税案件的比率为２４．４％，比
１９９４年的１９．３％高出５．１个百分点。这表明原来的标准数据已不适应新的
经济形势，必须重新制定。
ＩＲＳ局长查理·罗斯提说，通过随机抽查，ＩＲＳ不仅可以防范逃税行为，还
能通过它收集新的数据，对选案系统进行更新和改进，为今后开展随机抽查打下基础。
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