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新加坡如何评税
日期：2002-07-16
【新税网北京07/16/2002信息】 评税是指税务局对纳税人申报内容的真实
性进行评估和纠正。新加坡当前的评税管理工作主要依托计算机系统进行。评税的依
据是评税人员通过各种渠道搜集的情报信息以及纳税人申报表中提供的信息。新加坡
税务局使用的评税方法主要为核对法和财务分析法。
核对法
核对法即评税人员通过掌握的各种情报、信息，通过函调或面谈的形式，对纳税
人申报表中内容进行核对。新加坡法律规定，税务局有权向纳税人调查，纳税人必须
无条件配合，社会各界也有配合税务局调查的义务。基于此法令，核对法得以广泛有
效开展，并成为评税工作中的核心方法。
数据采集 在每年的申报期，新加坡税务局通过信函向社会各界调取纳税人相关
资料，例如向银行调取纳税人存款和利息的资料、向证券公司调取纳税人股票及股息
的资料、向房土局调取纳税人购买房产的资料、向车辆局调取纳税人购买车辆的资料、
向内政部调取纳税人亲属关系资料、向注册局调取纳税人关联公司资料等。这些情报、
信息作为被采集的重要数据，进入计算机系统构成评税工作的情报库。同时，纳税申
报表中的信息，包括纳税人的收入、支出、扣除、应纳税所得额等（其中重要的收入、
支出要在备注中明细披露），也进入计算机系统形成申报信息库。如今新加坡社会计
算机网络化程度较高，上述数据采集工作大多可通过网络采集完成。
操作方法 首先，评税人员把从银行调取的纳税人的利息、从证券公司调取的纳
税人的股息等情报，通过计算机系统和纳税人申报表的利息、股息所得进行核对，检
查纳税人是否如实申报收入，如有不实则通过函调请纳税人做出解释。
其次，把纳税人购买房产、车辆等资料，通过计算机系统和报税表中的支出额进
行核对，看其是否如实列支，如有不实则通过函调请纳税人解释。如纳税人无法在复
函中解释清楚，则将请纳税人当面解释。如果纳税人无法自圆其说，即可判定存在涉
税问题。
使用核对法的重要原则是，纳税人的支出通常会据实列支，但可能隐匿收入，因
此通过支出可以核对出关联方可能隐匿的收入。例如，通过函调某房地产公司的建筑
承包商名单及承包款金额，和各承包商的申报表进行核对，看各承包商是否如实申报
收入。
财务分析法
财务分析法即评税师根据已掌握的各行业财务指标的标准值即平均值，通过财务
分析的方法找出偏离标准值的个体，通过函调和面谈的方式来核定其应纳税额。
数据采集 新加坡十分重视对纳税人的行业管理，引入了西方流行的财务分析方
法，建立起各行业财务指标体系。在申报期，税务局向统计局调取各行业平均财务指
标数据，或利用纳税人申报表中披露的财务信息计算出行业的平均财务指标。税务局
使用的财务指标主要有：毛利率、净利率、存货周转率、资产报酬率、股东权益报酬
率等。这些数据都进入计算机系统的情报库。
操作方法 具体操作时，通常采用的一种方法是比较分析法，即利用已掌握的财
务指标通过计算机系统找出偏离平均值的纳税人，采用函调或面谈方式请纳税人对偏
离标准值的原因做出解释。另一种方法是趋势分析法，即将当年的财务指标作为基期
指标，和以前年度的历史指标进行对比，求出平均变化率。通过计算机系统找出偏离
平均变化率的纳税人，采用函调或面谈的方式请纳税人对偏离标准值的原因做出解释。
评税工作是新加坡税务局的核心工作。它贯穿于税款征收、日常管理和纳税检查
的各环节，是对纳税人进行监控的最有效手段。 (4) |
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