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加拿大税收立法鼓励公众参与
日期：2002-02-25
【新税网北京02/25/2002信息】 加拿大是联邦制国家，实行联邦、省（地
区）和市三级财政税收体系，属于联邦、地方税收分权型国家。加拿大联邦和各省都
有相对独立的税收立法权，市级税收立法权由省赋予，省级税收立法权不能有悖联邦
税收立法权。
税收法律反映执政党主张
加拿大税收法律制度的形成受多种因素的影响：一是受加拿大联邦政治体制的影
响。加拿大是议会制民主国家，同时又是多党制国家，有关税收法律的议案向议会提
出后，最终能否获得通过，很大程度上取决于执政党在议会中所占比例。通常情况下，
执政党能够取得议会中的大多数席位，所以加拿大的税收法律基本反映的是执政党的
税收主张；二是受其他国家尤其是毗邻的美国税收制度的影响。从加美的经济联系来
看，由于双方资金、贸易和人员流动日益自由化、一体化，这样加拿大必须与美国在
税收制度上保持一致；三是受某些特定事件的影响。如为解决卷入两次世界大战的费
用开支，加拿大联邦税率不断提高，为开辟税源而新设的税种也不断增加。
税收立法鼓励公众参与
加拿大联邦的所有法律都由联邦司法部的法律专业人士起草，这些专业人员通常
都担任过律师、会计师并经过必要的法律起草培训。法律专家们负责以英法双语同时
起草两种文本的联邦成文法，税收法律的起草也是这样。
税收法律的具体立法程序是，首先进行税收立法的全面规划，由枢密院办公厅确
定法律起草的重点，然后由司法部的专家和法律界人士共同起草英法双语文本、两种
法律体系兼容的联邦成文法。目前，加拿大联邦司法部中有六位成员专门从事税收立
法工作，每年关于税收方面的立法大约占全部立法的２５％。
一般来讲，法律的起草工作是秘密进行的，但税收方面的立法例外，因为它关系
到每个纳税人的切身利益，所以需要公众参与。加拿大政府积极鼓励公众参与各项税
收立法讨论，纳税人可以通过各种渠道，反映自己的看法和意见，供有关部门参考。
每制定某项税收法律时，全国性的媒体都会及时发布相关消息，以使纳税人了解情况，
提出建议。
加拿大民众对税收法律总的要求是公平合理、简单明了和保持经济中立。为此，
加拿大政府提出的税收立法的五大目标是：公平性、竞争性、简明性、协调性与可靠
性。公平性和竞争性表明了对公平与效率两大目标的权衡；简明性着重于对税制管理
的要求；协调性有两层含义：一是税收结构内各大税种的协调，二是税收政策与其他
政府宏观政策（如国际竞争政策、社会保障政策）的协调；可靠性强调稳定的税收来
源，即税收总收入基本上不因税种的调整而减少。
税法执行体现可承受原则
加拿大海关税务局是税收法律的具体执行部门，是负责全国税收征管工作的政府
机构。
海关税务局在税收法律的执行中，充分考虑纳税人的实际情况，如对于欠税人实
行可承受原则，即如果纳税人欠税１００万元，而其每次只能缴付２０万元，那么海
关税务局就会作出决定，允许其每次只缴２０万元，直至缴清为止。该局还帮助纳税
人了解税收法律，教育纳税人主动纳税，并负责对纳税申报的审核。另外，加拿大海
关税务局十分注意依法办事，在行使涉及纳税人利益的权力时，严格依照法定的职权
和程序，较好地保护了纳税人的权益。 (4) |
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