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俄罗斯修改税收法典中的所得税规定
日期：2001-12-24
【新税网北京12/24/2001信息】 俄罗斯联邦总统于２００１年８月签署了
联邦法（１１０-ＦＺ），根据该法，将实施税收法典２５章（所得税）的规定，并
修改和取消了俄罗斯联邦关于税收的某些法案。这是继２００１年７月杜马批准法典
２５章试行草案后；政府所采取的步骤。新规定将于２００２年１月１日生效，届时
将取代２１１６－Ｉ联邦法（涉及公司所得税）。税收法典２５章中的主要修订归纳
如下。
１、税率
目前３５％的税率降低到２４％。来源于外国的股息将按１５％的税率缴纳，而
来源于国内的股息仅只按６％的税率缴税。非居民公司的所得将按２０％的一般税率
征税，但某些证券的股息和利息（税率１５％）和国际运输经营的所得（税率６％）
应除外。
２、应税所得
在新规定中区分了营业所得（包括资本利得）与非常所得之间的差别。根据新规
定，税基将按照税务会计的规定来进行计算，税务会计已成为税收法典２５章的组成
部分。
３、减免税
对税前费用的扣除作了多项修改。在新规定中，企业在经营过程中所发生的一切
必要费用都可以用来冲减税基；但应提供合格的单证。对根据某些养老金计划所缴纳
的款项，研究与开发费用，代理费用和外币借款利息超过１５％的部分都作了扣除限
制。对本国货币贷款所支付的利息将适用于税收法典４０条转让定价的规定。税收法
典对分期偿付也有特别规定。与目前的规定相反，损失可以向以后年度结转１０年。
４、资本弱化
在公司所得税规定中引入了资本弱化的规定，对向关联方支付的利息或向某一至
少拥有支付公司２０％资本的股东支付的利息将适用资本弱化规定。公司资产负债率
不超过３：１（租赁公司１２．５：１），其债务所产生的利息才能允许扣除。对其
余的部分（超出部分）的利息不予扣除，并应按股息征税。
５、外国税收的税款抵免
根据新规定，只有当俄罗斯公司纳税人从与俄罗斯签定了税收协定的国家取得收
入时，其在该国缴纳的税款才可以在俄罗斯得到抵免。
６、非居民公司的税收待遇
该项规定没有明显的改变，新规定合并了目前适用的34号细则中“对外国法人所
得和收益征税”的规定。常设机构的定义一般是遵循ＯＥＣＤ协定范本所界定的概念。
然而，对确定建筑工地，建筑工程或安装项目是否是常设机构等问题，将要执行一些
特殊规定。可是新规定也没有具体明确构成常设机构的最短时限。新规定只允许采用
直接法来计算抵免公司所得税。申请适用税收协定的程序也被大大简化，即只需提供
在取得国外收入时的居住证明，就可以享受税收协定的降低税率。
７、其他事项
对个人所得税进行了相关的调整。对居民个人支付股息所实行的税负归属制（在
税收法典２３章个人所得税中所采用），也将被对股息征税的传统方式所取代。同时，
税率将降低到６％。
８、未来的发展
由于要求税收法典２５章的修改工作在杜马夏季会议结束前要完成，如此加快进
度致使25章的许多节段被遗漏或表述有误，鉴于此，政府尽在准备技术性补充修正条
款提交杜马秋季会议讨论。这些修改条款有望在２００１年年底得到批准，这样就可
以在２００２年１月１日生效实施。另外；在２００１年年底以前，杜马还将讨论销
售税，资本收益税以及其他区域性的和地方性税种，并提出新的修改意见。 (4) |
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